生前贈与された現金の
有効活用
「１０年間、子ども２人に生前贈与し、
その後相続が起きた場合」
で比べてみます。
前提条件
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※税額については、万円未満を切上げ ※負担率については、小数点第２位を四捨五入
※〔 〕内の税額は､Ｈ25年度税制改正大綱の内容をもとに計算
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毎年の贈与金額は基礎控除（１１０万円）の範囲内ですので、 贈与税はかからず、相続税のみがかかります。 その際の相続税の負担率は約９.７％です。 |
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贈与税はかかりますが、その贈与税の負担率は約６.５％です。 また、相続税の負担率は約８.８％です。 |
ケース２はケース１と比べて、低い負担率での財産移転となります。 その結果、相続税・贈与税の合計額を比較するとケース２の方が少なくなります。
相続税と贈与税の『負担率』を比較・検討することがポイントです！
相続税の負担率
※【相続税額÷相続財産×１００】
- Ｈ２５年度税制改正大綱の内容をもとに計算。
- 法廷相続人が法定相続分を相続した場合の相続税額 （ただし、配偶者がいる場合には、配偶者の税額軽減特例を最大限活用するよう相続した場合）を 相続財産（課税価格・基礎控除前）で割った率。（小数点第２位を四捨五入）
- 子どもは２０才以上とし、孫との養子縁組はないものとする。
贈与税の負担率
※【贈与税額÷贈与財産×１００】
- Ｈ２５年度税制改正大綱の内容をもとに計算。
- 贈与税額を贈与財産（基礎控除前）で割った率。（小数点第２位を四捨五入）
生前贈与された現金を有効活用する方法として、生命保険を活用してみませんか？
- 当資料における「贈与」とは「相続時精算課税制度」による贈与を利用していないことを前提としております。
- 当資料に記載の内容は、平成２５年１１月現在の税制・関係法令等に基づき 税務の取扱等について記載しております。 今後、税務の取扱等が変わる場合もございますので、記載の内容・取扱等は将来にわたって保証されるものではありません。相続税・贈与税の申告に伴う税額計算、税務取扱、諸手続につきましては、 当事務所や所轄の国税局・税務署等にご確認ください。
- 生命保険料相当額の現金贈与の際は、「贈与の事実を明確にしておくこと」等の問題点があります。
